煙草在線專稿　　前言：全面預(yù)算管理是行業(yè)基礎(chǔ)管理的重要組成部分，是落實行業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)、保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、促進管理水平提升的重要手段。要將全面預(yù)算管理貫穿保持稅利穩(wěn)定增長過程的始終，通過預(yù)算的形式固化年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)，實現(xiàn)戰(zhàn)略的有效貫徹、業(yè)務(wù)的高度協(xié)同、資源的合理配置、經(jīng)營的持續(xù)改善，確保完成年度稅利目標(biāo)任務(wù)。

　　全面預(yù)算管理是對企業(yè)年度期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排，是企業(yè)資源配置的有效手段，是分解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，落實年度稅利目標(biāo)任務(wù)的有效方法。近年來，全行業(yè)大力推進全面預(yù)算管理，實現(xiàn)了從單一財務(wù)預(yù)算向業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理在規(guī)范企業(yè)運行、提高資源配置效率方面的作用日漸顯現(xiàn)。

　　但是，行業(yè)全面預(yù)算管理工作與基礎(chǔ)管理上水平的要求還存在一定差距，突出表現(xiàn)在預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的控制力不強，預(yù)算管理層級責(zé)任不清、控制效果不明顯。具體體現(xiàn)在：各單位預(yù)算管理水平參差不齊，全員參與程度有待提高；定額管理工作相對滯后，預(yù)算編制審核、分析與評價缺乏科學(xué)有效的依據(jù)；預(yù)算執(zhí)行與控制的硬約束不強，缺乏信息化手段的有力支撐；制度體系建設(shè)仍有待進一步加強。這些問題的存在，限制了預(yù)算作用的發(fā)揮，嚴(yán)重制約了行業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升，迫切需要采取有效措施加以解決。

　　基于以上認識，面對當(dāng)前煙草控制、完善體制、構(gòu)建和諧、國際競爭等方面壓力不斷增大的嚴(yán)峻形勢，更應(yīng)該緊緊圍繞行業(yè)提升整體競爭實力、培育“532”和“461”知名品牌的目標(biāo)任務(wù)，以提高資源配置效率為主線，以成本費用控制為重點，建立責(zé)權(quán)清晰、編制科學(xué)、執(zhí)行有力、控制有效、考核有據(jù)，以信息化為支撐的全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)行業(yè)全面預(yù)算管理工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。

　　一、落實責(zé)權(quán)清晰的工作職責(zé)，夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)。

　　1、規(guī)范執(zhí)行全面預(yù)算編制的規(guī)定流程。要按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的基本程序，真正做到“三下兩上”規(guī)范執(zhí)行預(yù)算編制流程，確定各預(yù)算項目的編制主體，落實業(yè)務(wù)部門、職能管理部門的預(yù)算編制責(zé)任，加強溝通，協(xié)同配合。業(yè)務(wù)預(yù)算要以業(yè)務(wù)流程為主線，體現(xiàn)業(yè)務(wù)管理、客戶管理、流程管理；資本預(yù)算要按照投資項目、籌融資渠道等制訂預(yù)算項目，體現(xiàn)價值管理和決策管理；財務(wù)預(yù)算要按照現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債、利潤形成與分配等設(shè)置預(yù)算項目，體現(xiàn)財務(wù)管理和風(fēng)險管理。

　　2、實現(xiàn)預(yù)算事項的全過程管理。預(yù)算單位要根據(jù)所轄單位與部門的職責(zé)，清晰確定各預(yù)算組織機構(gòu)的管理權(quán)責(zé)，特別是要落實業(yè)務(wù)部門、職能管理部門和歸口管理部門的預(yù)算管理職責(zé)，充分調(diào)動全員參與全面預(yù)算的積極性。所轄單位、部門要對其職責(zé)范圍的預(yù)算事項進行全過程管理，重點包括：預(yù)算編制與審核、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與評價等。

　　3、明晰細化預(yù)算編制依據(jù)。預(yù)算編制要以經(jīng)營或控制目標(biāo)為導(dǎo)向，以“事”為主線，促進生產(chǎn)要素合理流動與資源優(yōu)化配置；要以行業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營管理計劃、定額管理標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部制度、歷史資料、未來趨勢預(yù)測以及法律法規(guī)為依據(jù)。預(yù)算編制責(zé)任主體要對編制依據(jù)進行清晰的必要說明并附必要的支持材料，為預(yù)算審核、批準(zhǔn)提供可靠基礎(chǔ)。

　　4、夯實定額管理基礎(chǔ)。一是要圍繞管理重點，全面建立定額指標(biāo)體系。各級預(yù)算單位要制定宣傳促銷費、業(yè)務(wù)招待費、會議費、車輛運行費等管理標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立全面覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用開支等預(yù)算項目的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。二是要落實定額標(biāo)準(zhǔn)制訂與執(zhí)行責(zé)任。預(yù)算單位要根據(jù)業(yè)務(wù)流程與作業(yè)環(huán)節(jié)清晰界定各項定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂與執(zhí)行責(zé)任，預(yù)算單位所轄各預(yù)算責(zé)任主體和歸口管理部門要切實承擔(dān)起組織、參與制訂歸口范圍內(nèi)的預(yù)算事項定額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)審定后嚴(yán)格執(zhí)行。三是要對定額標(biāo)準(zhǔn)體系實行動態(tài)管理。預(yù)算單位要根據(jù)業(yè)務(wù)流程調(diào)整、生產(chǎn)組織方式、物價水平等情況變化，及時完善或修訂定額標(biāo)準(zhǔn)體系；要逐步探索定額管理與對標(biāo)管理的有效銜接方式，努力實現(xiàn)預(yù)算定額管理與對標(biāo)管理的有機結(jié)合。

　　二、圍繞成本費用控制重點，強化預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行。

　　要采取有效措施規(guī)范、控制人力成本、公務(wù)費用（公務(wù)接待、公費出國、公務(wù)用車）等重點項目，并結(jié)合行業(yè)對工程投資、物資采購、宣傳促銷等項目管理工作與“辦事公開、民主管理”工作的要求，建立科學(xué)的內(nèi)部管理長效機制。從系統(tǒng)的角度充分考慮全面預(yù)算管理與其他管理制度之間的銜接，實現(xiàn)全面預(yù)算管理與其他管理機制的融合。

　　1、通過建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)體系。明確預(yù)算編制依據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)的制訂既要尊重歷史、結(jié)合實際，又要持續(xù)改進、不斷完善，促進企業(yè)管理上水平；要充分發(fā)揮各專業(yè)化委員會作用，資本性投資、職工薪酬、科技項目等支出，必須經(jīng)投資、薪酬、科技等專業(yè)委員會分析、論證、決策后，再提報預(yù)算管理員會研究、決定；預(yù)算管理部門要與業(yè)務(wù)部門、各專業(yè)委員會加強溝通協(xié)調(diào)，將年度稅利目標(biāo)任務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營計劃有效對接，使編制的預(yù)算做到有的放矢，既滿足生產(chǎn)經(jīng)營，又落實稅利目標(biāo)。

　　2、預(yù)算執(zhí)行是調(diào)動各項經(jīng)濟資源完成稅利目標(biāo)的過程，要嚴(yán)格按預(yù)算安排開展生產(chǎn)經(jīng)營和使用資金，加強過程控制，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動按預(yù)算稅利目標(biāo)方向前進。建立預(yù)算執(zhí)行定期分析、調(diào)整制度，各預(yù)算責(zé)任主體要及時總結(jié)經(jīng)驗，將預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行過程中的偏差和一些合理的建議實時向預(yù)算管理委員會和企業(yè)最高決策層反映；預(yù)算管理部門要經(jīng)常主動地深入到各責(zé)任主體，了解他們的經(jīng)營管理情況和預(yù)算執(zhí)行情況及存在的問題，認真聽取預(yù)算執(zhí)行單位的意見和建議，及是進行預(yù)算調(diào)整，進一步優(yōu)化資源配置，確保稅利目標(biāo)實現(xiàn)。

　　3、不斷促進業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。預(yù)算執(zhí)行主體要樹立預(yù)算執(zhí)行即為業(yè)務(wù)執(zhí)行的理念，強化預(yù)算執(zhí)行力，預(yù)算執(zhí)行過程中要充分關(guān)注各環(huán)節(jié)作業(yè)量與資源占用、資源消耗的匹配，要充分考慮業(yè)務(wù)流程的改進和優(yōu)化，減少、消除無效或不增值作業(yè)，力求在源頭上提高效率，降低成本費用。

　　4、發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行主體的自我控制和歸口管理部門控制功能。在預(yù)算控制過程中，要前移控制重心，改變以往“以財務(wù)部門控制為主”的控制模式，實現(xiàn)向“業(yè)務(wù)部門自我控制與歸口管理控制相結(jié)合”的先進管理方式轉(zhuǎn)變，降低管控成本，提高控制效率和效果，防止預(yù)算執(zhí)行與編制“兩張皮”。

　　三、創(chuàng)新分析評價體系，促進管理水平提升。

　　1、預(yù)算信息的反饋要及時、分析要有用。要建立預(yù)算執(zhí)行情況報告以及預(yù)算分析制度，預(yù)算執(zhí)行主體要切實承擔(dān)起預(yù)算分析的第一責(zé)任。預(yù)算執(zhí)行的反饋要及時，全面推行預(yù)算執(zhí)行的月度和季度分析，預(yù)算分析要向各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)深化，要從側(cè)重資源耗費分析向全面業(yè)務(wù)分析轉(zhuǎn)變，重點關(guān)注業(yè)務(wù)管理的缺陷和漏洞，更加重視現(xiàn)金流量、資金占用成本的分析，從總量、結(jié)構(gòu)、比率、單位指標(biāo)多維度入手，著力提高預(yù)算分析信息對各級經(jīng)營管理者的決策支持作用。

　　2、建立科學(xué)有效的全面預(yù)算評價、考核方式。預(yù)算評價要明確內(nèi)容、指標(biāo)、權(quán)重、周期等事項。預(yù)算評價內(nèi)容要包括全面預(yù)算管理組織建設(shè)、制度建設(shè)以及預(yù)算流程等工作開展情況、預(yù)算執(zhí)行情況、成本費用控制、業(yè)務(wù)流程改進等方面。結(jié)合預(yù)算分析與評價，努力創(chuàng)新、探索可行的預(yù)算考核模式，完善激勵與約束機制。預(yù)算考核不能只側(cè)重資源耗費，片面強調(diào)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行率，要重點關(guān)注各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作業(yè)量與資源配置的合理性，側(cè)重業(yè)務(wù)事項完成的效率和效果。要將預(yù)算考評結(jié)果納入公司績效評價體系，合理確定預(yù)算考評結(jié)果在績效評價體系中的權(quán)重。

　　四、加快推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，構(gòu)建行業(yè)預(yù)算管理體系。

　　1、持續(xù)完善制度體系，為信息化提供保障。嚴(yán)格按照行業(yè)相關(guān)管理規(guī)定，緊密結(jié)合公司實際情況，盡快建立起完整、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理制度，尤其是具體的實施細則和相關(guān)配套制度。全面預(yù)算管理制度體系要涵蓋企業(yè)的所有單位、部門和所有重要業(yè)務(wù)事項，為全面預(yù)算管理信息化建設(shè)提供制度保障。

　　2、統(tǒng)籌規(guī)劃全面預(yù)算管理信息化建設(shè)。要以流程梳理、系統(tǒng)集成為重點加快推進全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，通過信息系統(tǒng)固化預(yù)算組織的管理權(quán)責(zé)，固化預(yù)算管理內(nèi)容、預(yù)算管理流程和預(yù)算管理制度的主要規(guī)定，努力實現(xiàn)預(yù)算信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)、辦公協(xié)同系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的集成，為管理水平的提升提供有力的技術(shù)支撐。

　　因此，通過進一步落實制度規(guī)定，從完善管理機制入手，切實建立起有效的工作責(zé)任制，明確各預(yù)算主體在達成經(jīng)營目標(biāo)過程中應(yīng)承擔(dān)的預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析評價等工作責(zé)任，明確各責(zé)任中心的預(yù)算工作規(guī)范、管控重點，把預(yù)算工作做實，才能為品牌發(fā)展、原料保障、技術(shù)創(chuàng)新、市場營銷等工作提供有力保障，才能切實提升行業(yè)經(jīng)濟運行水平，才能實現(xiàn)“卷煙上水平”的目標(biāo)任務(wù)。