凡事預則立，不預則廢。預算管理是利用預算對企業(yè)各部門各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效組織和協(xié)調企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、完成既定經(jīng)營目標的行為。預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理方法之一。

目前，預算管理已成為企業(yè)引導資源配置、加強成本費用管控、實施管理決策、提升管理水平的重要手段和有效方式，在推動企業(yè)經(jīng)濟運行質量提升方面發(fā)揮了重要作用。

預算管理在煙草企業(yè)的實踐

預算管理以稅利為核心、以成本費用控制為重點。

在宏觀經(jīng)濟新常態(tài)下，我國經(jīng)濟發(fā)展由高速增長階段轉向高質量發(fā)展階段。同時，受原輔料成本不斷攀升、人工成本居高不下等因素影響，行業(yè)企業(yè)成本費用持續(xù)增長。因此，“十三五”前期，行業(yè)預算管理主要以稅利為核心，以成本費用控制為重點。

以稅利指標為核心，狠抓年度目標落實。在工作程序和時間安排上，圍繞行業(yè)稅利目標任務，加強對各企業(yè)稅利執(zhí)行進度的分析、預警和預測，定期發(fā)布工商企業(yè)稅利完成情況，層層傳導壓力，督促各企業(yè)對標對表，努力完成稅利目標任務。

以定額標準為抓手，嚴控成本費用。一是分三年逐步完成行業(yè)成本費用定額標準體系建設。2017年建立行業(yè)工商企業(yè)費用定額指標體系，統(tǒng)一明確費用類項目定額及定額建設方式；出臺工業(yè)企業(yè)卷煙成本定額指導標準；研究制定了重點費用預算編制審核控制標準。2018年制定發(fā)布了各價位段卷煙的生產(chǎn)成本定額標準和重點費用、通用費用、專項費用等3大類31項費用定額標準。2019年修訂和新增了重點成本項目定額標準。二是推進行業(yè)成本費用定額標準的應用。工商費用定額標準既是預算審核的標準和依據(jù)，又是開展對標工作的基礎數(shù)據(jù)，促進各企業(yè)對標對表，向標桿看齊、向先進靠攏。

預算管理形成全面報告體系，成為優(yōu)化資源配置的有力工具。

“十三五”后期，預算管理形成全面報告體系，成為優(yōu)化資源配置的有力工具，有效支撐了行業(yè)高質量發(fā)展。

形成全面預算報告體系。行業(yè)改變之前以損益預算為主的管理模式，逐步形成全面預算報告體系。從內容上看，包括卷煙產(chǎn)銷等業(yè)務預算、資本性支出預算、采購預算和外捐贈支出預算等專項預算，最后形成預計資產(chǎn)負債表、預計損益表、預計現(xiàn)金流量表等財務預算，將單一損益預算編制改變?yōu)槎嗑S度、全方位、全口徑的預算報告體系。

實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。以預算管理為抓手，按照“有保有壓”原則，不斷提升行業(yè)投入產(chǎn)出比，提高資產(chǎn)運行效率和效益，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。一是保障戰(zhàn)略性、基礎性、創(chuàng)新性支出。在保障疫情防控、鄉(xiāng)村振興、高質量發(fā)展重點領域上重點投入。二是壓縮一般性支出。堅持成本費用增幅不高于收入增幅的原則，以預算預警系統(tǒng)為抓手，推進數(shù)字技術與預算執(zhí)行控制深度融合，確保費用管控科學有效。

煙草行業(yè)全面預算管理取得的成效

煙草行業(yè)全面預算管理體系逐步完善、上繳稅利逐年增長、成本費用管控效果明顯，全面預算管理工作取得明顯成效。

全面預算管理體系逐步完善。煙草行業(yè)全面預算管理框架建立，職責分工、組織架構、制度體系、預算管理流程完善；預算編制符合各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際；預算審批以成本費用定額為標準，做到審批有依據(jù)、有標準、有導向；預算執(zhí)行嚴格控制無預算、超預算等現(xiàn)象，提高了預算執(zhí)行管理工作的嚴肅性；預算考核初步建立，將適時納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核。

完成財政上繳任務。面對疫情帶來的影響，煙草行業(yè)積極搭建財務管控平臺，加強財務共享中心的建設和應用，實現(xiàn)稅利實時展現(xiàn)和科學預測，完成了稅利持續(xù)增長目標。在國家大規(guī)模實施減稅降費的背景下，煙草行業(yè)圓滿完成財政上繳任務，為國家財政增收作出了積極貢獻。

成本費用管控效果明顯。行業(yè)建立了統(tǒng)一的成本費用預算定額標準，并持續(xù)動態(tài)優(yōu)化，為企業(yè)預算編制和費用開支提供了科學依據(jù)，有效遏制了成本費用持續(xù)攀升的勢頭。同時，牢固樹立“過緊日子”的思想，勤儉辦事、厲行節(jié)約，加強“三公”經(jīng)費管理。控制盒皮、香精香料等重點項目，加強固定資產(chǎn)投資管理，嚴控新增產(chǎn)能，嚴控一般性支出。

預算管理在煙草行業(yè)實踐的思考

煙草行業(yè)全面預算管理工作的實踐啟示我們，要更好地發(fā)揮全面預算管理整合人財物資源的效能，今后要進一步完善一個機制，實現(xiàn)兩大轉變，不斷提升行業(yè)全面預算管理水平。

完善一個體系。要構建與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相匹配的戰(zhàn)略預算管理體系，通過預算管理進行戰(zhàn)略協(xié)同。將行業(yè)總體戰(zhàn)略分解轉化為日常可操作的預算目標，既考慮客觀實際，又考慮數(shù)據(jù)變化趨勢，真正發(fā)揮預算目標在企業(yè)戰(zhàn)略部署與生產(chǎn)經(jīng)營之間的橋梁作用。

實現(xiàn)兩大轉變。努力實現(xiàn)預算管理著眼點從成本費用控制向資源配置轉變、預算管理目標從稅利目標導向向價值挖掘管理轉變。具體而言，改變現(xiàn)有以損益預算為主的管理模式，逐步建立以高質量發(fā)展體系為指引、以企業(yè)戰(zhàn)略為導向、以生產(chǎn)經(jīng)營預算為基礎、以現(xiàn)金流為重點、以定額標準為依據(jù)，反映經(jīng)營成果和財務狀況的全面預算管理體系。充分發(fā)揮全面預算管理在降低要素成本、控制費用開支、精簡項目投資、優(yōu)化資源配置中的作用，逐步實現(xiàn)行業(yè)預算管理由單一財務預算向公司制治理下全面預算管理體制機制的轉變，由追求成本費用絕對下降向追求投入產(chǎn)出效率持續(xù)提升的轉變。