2023年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》指出，加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督，推動(dòng)構(gòu)建完善綜合統(tǒng)籌、規(guī)范透明、約束有力、講求績(jī)效、持續(xù)安全的現(xiàn)代預(yù)算制度，推進(jìn)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。預(yù)算管理監(jiān)督是財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要組成部分，煙草行業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督，對(duì)推動(dòng)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。通過總結(jié)預(yù)算管理監(jiān)督在煙草行業(yè)的實(shí)踐，基于財(cái)會(huì)監(jiān)督視角，筆者思考如何進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督工作。

預(yù)算管理監(jiān)督的行業(yè)實(shí)踐

行業(yè)預(yù)算管理監(jiān)督工作涵蓋事前審核、事中督導(dǎo)和事后考評(píng)，實(shí)現(xiàn)了從合規(guī)性向合規(guī)與決策支持有效性并重轉(zhuǎn)變，初步形成了全過程、全方位監(jiān)督格局。

健全組織機(jī)構(gòu)，構(gòu)建制度體系，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開展提供保障。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)高度重視預(yù)算管理工作，行業(yè)各單位預(yù)算組織機(jī)構(gòu)逐步建立健全。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)由董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)辦公室和各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體組成；各單位逐步配備專、兼職預(yù)算管理員，預(yù)算管理監(jiān)督責(zé)任基本落實(shí)。各單位加強(qiáng)預(yù)算管理制度體系建設(shè)，逐步建立以行業(yè)全面預(yù)算管理辦法為統(tǒng)領(lǐng)、規(guī)程為指導(dǎo)、若干應(yīng)用指南和考核辦法為抓手的三級(jí)行業(yè)預(yù)算管理制度體系。部分單位修訂內(nèi)控體系文件，將預(yù)算管理嵌入業(yè)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)；有些單位修訂完善預(yù)算管理流程，解決了預(yù)算日常管理和特別調(diào)整審批流程中的堵點(diǎn)和痛點(diǎn)。行業(yè)各單位預(yù)算管理制度建設(shè)扎實(shí)推進(jìn)，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作有序開展提供了制度保障。

拓寬監(jiān)督內(nèi)容，豐富監(jiān)督方法，通過財(cái)會(huì)監(jiān)督提升基礎(chǔ)管理水平。行業(yè)預(yù)算管理把財(cái)會(huì)監(jiān)督作為保障戰(zhàn)略落地、督導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行、提升管理水平的主要抓手，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，持續(xù)提升預(yù)算管理監(jiān)督水平。拓寬監(jiān)督內(nèi)容，擴(kuò)大預(yù)算編制范圍，完善預(yù)算報(bào)告體系。將資本性支出、采購(gòu)支出、研發(fā)費(fèi)用、現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債情況等納入預(yù)算編報(bào)方案，逐步建立涵蓋所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)算報(bào)告體系，確保預(yù)算管理監(jiān)督的全面性。拓展監(jiān)督方法，優(yōu)化預(yù)算管理流程，完善預(yù)算評(píng)價(jià)體系。在現(xiàn)有預(yù)算考核指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)分依據(jù)，并將稅利預(yù)算執(zhí)行情況納入“4+X”考評(píng)體系。對(duì)全面預(yù)算管理工作開展情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)并予以通報(bào)，引導(dǎo)各單位嚴(yán)格按照行業(yè)預(yù)算管理制度和指導(dǎo)意見要求開展預(yù)算編制工作，加強(qiáng)歸口評(píng)審，嚴(yán)控執(zhí)行進(jìn)度，分析偏差原因，強(qiáng)化結(jié)果監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

樹牢“過緊日子”的思想，強(qiáng)化預(yù)算引導(dǎo)和約束，通過財(cái)會(huì)監(jiān)督加強(qiáng)成本費(fèi)用管控。在日常工作中，持續(xù)加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理監(jiān)督，引導(dǎo)各單位樹立資本成本意識(shí)，更加突出價(jià)值管理，持續(xù)推動(dòng)精益管理、降本增效，促進(jìn)規(guī)范管理，規(guī)避廉潔風(fēng)險(xiǎn)。按照要求，結(jié)合定額標(biāo)準(zhǔn)，持續(xù)加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)成本費(fèi)用預(yù)算管控。堅(jiān)持精打細(xì)算，落實(shí)“過緊日子”要求，持續(xù)加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，從嚴(yán)控制一般性支出；鞏固深化“兩項(xiàng)整改”成果，加強(qiáng)重點(diǎn)項(xiàng)目成本管理，嚴(yán)格費(fèi)用預(yù)算管控；引導(dǎo)資本資產(chǎn)運(yùn)作機(jī)制優(yōu)化，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)運(yùn)行效率和效益。行業(yè)各層級(jí)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)且動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整，保持定額的先進(jìn)性和可行性，基本實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的合理制定、有效管理和廣泛應(yīng)用，成本費(fèi)用控制初見成效。

推進(jìn)信息化建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)督，為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供技術(shù)手段。行業(yè)各單位持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并與會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、資金監(jiān)管等系統(tǒng)相融合，使預(yù)算管理信息反饋的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性得到提升，有效監(jiān)控和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)，提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。有些單位借助“互聯(lián)網(wǎng)+”完成了預(yù)算與業(yè)務(wù)的全面融合；有些單位新增區(qū)域物流預(yù)算表模塊，并實(shí)現(xiàn)投資采購(gòu)系統(tǒng)與預(yù)算管理無縫銜接；有些單位設(shè)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)參數(shù)和測(cè)算模型，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，綜合平衡；有些單位強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的深度分析和靶向預(yù)警，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)預(yù)警值，智能化提醒異常情況。各單位將預(yù)算編制方法、管理流程、管控規(guī)則等嵌入信息系統(tǒng)，預(yù)算管理的效率大大提升，監(jiān)督力度進(jìn)一步增強(qiáng)。

進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)督

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)上級(jí)決策部署，筆者認(rèn)為應(yīng)從建立全面集約的預(yù)算管理體系、建立健全貫通協(xié)調(diào)的預(yù)算監(jiān)督工作機(jī)制、推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督信息化建設(shè)等方面強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)督工作。

推動(dòng)建立全面集約的預(yù)算管理體系。推動(dòng)預(yù)算管理向前延伸，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)動(dòng)。結(jié)合預(yù)算管理工作，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行分解和具體化，會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)期管理，引導(dǎo)資源向保障行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)有效流動(dòng)，更加注重投入產(chǎn)出效率和效益，使預(yù)算管理成為支撐企業(yè)戰(zhàn)略落地的工具。推動(dòng)預(yù)算管理向后延伸，實(shí)現(xiàn)與績(jī)效評(píng)價(jià)的融合。修訂完善預(yù)算管理工作質(zhì)量和工作效果評(píng)價(jià)內(nèi)容、細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)、優(yōu)化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步推進(jìn)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，引導(dǎo)各單位對(duì)標(biāo)對(duì)表，通過績(jī)效考評(píng)確保年度預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

建立健全貫通協(xié)調(diào)的預(yù)算監(jiān)督工作機(jī)制。建立行業(yè)各級(jí)單位縱向聯(lián)動(dòng)、財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他監(jiān)督橫向協(xié)調(diào)、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的預(yù)算監(jiān)督工作機(jī)制。加強(qiáng)行業(yè)各級(jí)單位間的縱向聯(lián)動(dòng)，推進(jìn)行業(yè)預(yù)算監(jiān)督工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、系統(tǒng)謀劃，構(gòu)建行業(yè)預(yù)算監(jiān)督體系和工作機(jī)制，明確年度監(jiān)督工作重點(diǎn)；各單位要暢通財(cái)會(huì)監(jiān)督信息渠道，建立財(cái)會(huì)監(jiān)督重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制，及時(shí)向上級(jí)單位反映財(cái)會(huì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督主體橫向協(xié)調(diào)，建立財(cái)務(wù)部門與審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、規(guī)范管理等監(jiān)督主體的橫向協(xié)同工作機(jī)制；建立健全信息溝通、線索移送、協(xié)同監(jiān)督、成果共享等工作機(jī)制。加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督主要是，企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性，對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性，對(duì)會(huì)計(jì)行為的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性以及信息報(bào)送的及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督；外部監(jiān)督主要是，獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)監(jiān)督和行政主管部門的政府監(jiān)督。通過內(nèi)外監(jiān)督融合，提升整體監(jiān)督效能。

推進(jìn)行業(yè)預(yù)算監(jiān)督信息化建設(shè)。依托全國(guó)煙草生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理一體化平臺(tái)，統(tǒng)籌業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及外部信息，深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息化手段，切實(shí)提升監(jiān)管效能。努力推進(jìn)系統(tǒng)融合，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、核算、業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通、融合共享，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，形成監(jiān)督合力。構(gòu)建預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制，完善預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的跟蹤分析和預(yù)警督導(dǎo)，并推動(dòng)預(yù)算監(jiān)督工作規(guī)范化、流程化、痕跡化運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督的全覆蓋、智能化；通過數(shù)字化智能驅(qū)動(dòng)，提升預(yù)算監(jiān)督工作及時(shí)性、前瞻性和科學(xué)性，進(jìn)而在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等方面發(fā)揮保障作用。