煙草在線專稿　　歷史學家湯因比說過：“一個國家乃至一個民族.其衰亡是從內部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”在市場競爭日趨激烈的情況下。企業一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環境的變化；二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上，因此，加強企業內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。

　　?一、內部控制制度的定義及意義

　　內部控制是什么？一種通俗的回答是：“企業防止舞弊的工具?！眱炔靠刂频亩x：“是為了保證業務活動的有效進行.保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

　　內部控制機制建設就是一個組織為了實現既定目標，防范和減少風險的發生，由全體成員的共同參與，對內部業務流程進行全過程的介入和監控，采取權力分解、相互制衡手段，制定出完備的制度保證的過程。

　　加強部門內控機制建設有著十分重要的意義，它是懲防體系建設的重要工作、是干部隊伍建設的重要工作、是有效防范風險的現實需要。

　　二、內部控制制度的價值

　　首先，內部控制是防范經營風險的機制保障。一方面，信息技術的飛速發展、金融創新的層出不窮、市場經濟的瞬息萬變、企業組織架構的日益復雜，給作為市場主體的企業帶來無限機會和可能的同時，也帶來了巨大的挑戰和風險。內部控制作為企業識別、防范和化解風險的防火墻，是防范企業財務報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業經營活動合法合規的屏障，起著為企業保駕護航的作用。另一方面，企業微觀層面的風險，如果防范處理不當，可能累積放大為宏觀層面的風險。

　　其次，內部控制是提高經營效率的制度工具。內部控制的目標之一，就是提高企業經營的效率和效果。當前，高投入、低產出的格局嚴重制約著我國經濟的可持續發展和企業的盈利能力。內部控制作為企業科學管理的重要手段，有助于實現以最少的投入，獲取最大的產出，從而有助于提高企業的經濟效益。

　　最后，內部控制是提升我國企業國際競爭力的治本之策。隨著我國經濟的進一步對外開放，越來越多的中國企業將赴境外資本市場融資，參與國際競爭，跨國并購已日益成為企業做大做強的重要選擇。中國企業能否獲得境外投資者的青睞，在對外合并聯合后，能否實現有效的制度整合，很大程度上取決于他們是否具備一套健全有效的內部控制機制。

　　三、目前企業內部控制面臨的問題

　　例如：制度整合了，流程也更新了，但在執行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時間更多了；少數企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；更多的是有章不循，失去了應有的剛性和嚴肅性。類似的困惑和問題一定還有不少，它們都和企業的內部控制與風險管理體系息息相關。而掌握先進的內部控制、風險管理、職業舞弊及內部審計等理論，掌握快速診斷企業內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果并進行改進，是提升管理層對內部控制自我評估的能力，建立有效的內部控制環境息息相關的。明確如何結合企業自身特點、建立適合企業自身情況的內部控制系統。

　　四、如何建立有效的內部控制體系

　　為了實現內部控制的上述目標，企業必須建立有效的內部控制體系。但什么是有效的內部控制體系？如何建立、評價和改進企業的內部控制？這已日益成為困擾大多數企業的一個問題。為建立有效的內部控制體系，我們可采取以下措施：

　　（一）相互牽制原則

　　相互牽制原則，是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的部門（或崗位）分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制，從而將降低誤差率。

　　（二）授權控制原則

　　授權控制原則，是指企業單位應該根據各崗位業務性質和人員要求，相應地賦予作業任務和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，以使職、責、權、利相結合。崗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有專職，辦事有標準，工作有檢查。

　　（三）整體結構原則

　　企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。換言之，各項控制要素、各業務循環或部門的子控制系統，必須有機構成企業內部控制的整體架構。這就要求，各子系統的具體控制目標，必須對應整體控制系統的一般目標。

　　（四）獨立稽核原則

　　獨立稽核是指驗證由另一個人或部門執行。通過對合同的簽訂、生產加工、資金收付、產品銷售、現金管理、記賬憑證、稅收申報、物資采購等的稽核.以確保企業財產物資的安全與完整、確保企業生產經營活動的正常進行。

　　五、完善企業內部控制制度是企業發展的需要　

　　為確保對卷煙經營企業的監管到位，讓企業進入持續健康發展的道路，我們可采取以下幾條措施：

　　1、不斷完善企業內部控制制度，確保企業制訂的各項管理方針、目標的貫徹執行。內部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業生產經營活動的各個方面，只要企業內部存在經營活動和管理環節，就有相應的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業的經營方針，確保經營目標的實現。

　　2、不斷加強員工教育管理，堅持扎實開展職業道德、風險警示教育，讓廣大員工牢固樹立執行制度意識，同時要定期開展員工行為排查，對有異常行為的員工要及時采取措施加以管控。

　　3、不斷創新管理的方法，我們要借鑒其它企業良好的管理方法，然后從中尋找到適合卷煙經營企業管理的方法，這樣才能在提高復烤產量的同時，提升客戶及員工的滿意度。

　　4、不斷加大考核的力度，制定好了內控制度，我們就要認真按制度執行，制度的執行情況，就需要對企業的所有人員進行考核，只有制定的制度執行到位了，制度才不是擺設，才能為企業帶來良好的效益。

　　“無規矩不成方圓”，良好的內控制度是企業健康有序發展的基石。加強和完善內部控制建設是綜合性、復雜性、時效性等要求較高的一項系統工程，建立和健全內部控制不易，實際操作中能高效運行和有效實施更不易，但是效果卻是顯而易見的，如成功企業其內部控制多是較為科學合理的，運作效果也是較為理想的，也就是說沒有成功的內部控制做保證，企業長盛不衰只是空談。隨著社會法制化的推進及企業競爭的加劇，對于卷煙經營企業來說，加強和完善內控建設應當作為企業管理創新工作的重要課題，企業只有建立、健全并執行行之有效的內部控制體系，才能夠獲得持續穩定的發展，做到基業長青。