煙草在線專稿　　根據云南省煙草公司系統“小金庫”專項治理工作電視電話會議精神、大理州煙草專賣局（公司）相關會議及文件精神，云南省南澗縣局（分公司）按照“全覆蓋、大掃除、零容忍”的要求，持續深入的開展“小金庫”專項治理活動。筆者以云南省“小金庫”專項治理活動為例，談談對“小金庫”治理的一些見解。

“小金庫”治理工作宣貫一

“小金庫”治理工作宣貫二

部署“小金庫”自檢自查工作

制定方案，成立領導組，確?！靶〗饚臁敝卫砉ぷ髀鋵嵉轿?/p>

　　我們理解的“小金庫”

　　“小金庫”多么美麗的一個名字，又鍍金又鍍銀，說白了就是“私房錢”，游離于監管之外，歸部門、團體和個人自由支配的資金，它隱蔽性很強，潛伏時間長，放置的地方多。一個公司領導，往往會把這些錢交由財務股長、辦公室主任、生產股股長或秘書等保管。高明的領導往往會把它放在業務往來的第三方，比如賓館、酒店、會所、山莊等，心癢手癢時，隨用隨取。股室長喜歡自己保管，有人知曉的情況下，還自認為是公款，時間一長，三年五年，無人跟蹤，自己就覺得是自己的了；站所長會把它交由報賬員或信得過的人保管。好像農家小媳婦又怕公婆管又防老公瞄，枕頭里裝，床鋪腳藏，絲襪內郟。總之，保管方式多種多樣，一個公司、一個部門只要有經濟業務往來，就可能產生。

　　“小金庫”產生的原因

　　一是無視財經法紀。某些單位領導為便于“搞活”和提高小集體福利待遇等，錯誤地認為只要不是落入個人腰包，大家一塊花就不算違法；還有一些單位為偷逃稅或截留收入，抱著僥幸心理，想法設法設立“小金庫”；更有一些人將“小金庫”化公為私、侵占私分、中飽私囊。這些都與法治觀念不強，無視財經法紀不無關系。

　　二是管理上存在漏洞。使某些部門或經辦人輕而易舉地截留上交款、罰沒款。采取收入不入賬，比如a、鋪面出租、場地提供、車輛租賃等租金；b、各種資產的報廢處置收入；c、政府獎勵、社會捐贈、兼職收入等不納入公司收支賬務。這就為設立“小金庫”提供了條件。

　　三是內部控制制度不完善。國有企業現有內控制度相對健全，但隨著時代的進步，經濟的發展，有些內部控制制度顯得滯后。主要表現在以下幾個方面：a、法律賦予會計人員的監督職責與社會現實環境差距較大，使會計內部監督有實無名；b、領導“一支筆”權限過大，使會計人員無法客觀、公正地堅持原則，使得內部監督難以有效地實施；c、現行會計核算方法的選擇具有相對的隨意性，使企業及會計人員有較大的操縱余地；d、業務部門為多吃多占虛列支出，通過虛增勞務人員吃空餉、采取多報人數、天數、增加標準、虛報業務接待費、會議費、培訓費，企業研發經費，虛列辦案經費、工程成本等方法套取資金；e、通過虛擬合同，套取煙農補貼，如化肥補貼、機耕補貼、農藥補貼、優化煙葉結構補貼等；f、虛報受災面積，受災程度，通過第三方（村委會）套取抗旱補貼、受災保險等。這也給設立“小金庫”提供了便利的條件。

　　“小金庫”存在的危害性

　　一是小金庫的存在，使會計信息失真。由于小金庫不對外公開，該入賬的收入不入賬，該記入費用的不記入，使整個會計信息失真，不利于國家宏觀經濟的調控，社會危害性是不言而喻的。

　　二是損害了干群關系。少數黨員領導憑借“小金庫”請客送禮、侵占私分、貪污挪用，在群眾中造成惡劣的影響，既損害領導干部的形象，同樣也嚴重損害了干群關系。

　　三是嚴重影響了企業的正常生產經營。搞“小金庫”違反了企業財務管理制度，導致兩本賬、多本賬，甚至假賬。“小金庫”的資金具有隱秘性，游離于財務、審計監督之外，在一定程度上擾亂了企業的正常生產經營，造成企業財務會計信息失真，影響企業對成本控制的決策和經營管理。

　　四是導致國有資產流失?，F在“小金庫”的數額越來越大，有的“小金庫”數額已上至十幾萬，甚至上千萬?！靶〗饚臁钡膩碓粗饕菍ζ髽I各種收入的截留或轉移，國有企業存在的“小金庫”致使企業效益縮水，這給國家財產和集體利益帶來了巨大的損失。導致干部職工家庭破裂，妻離子散，身陷囹圄。

　　建立治理“小金庫”的長效機制，杜絕“小金庫”的產生

　　一是加強審計監督。對資產進行監盤?，F場監督被審計單位各種實物資產或現金、有價證券的盤點，并進行適當的抽查。審計人員監盤實物資產過程中不僅要核實被審單位盤存人員盤點的數量，并審查相應的總賬、明細賬、倉庫保管賬和備查賬，核實賬實、賬賬是否相符；

　　二是對債權債務進行核實。在同一地區的業務往來單位，審計人員可以到往來單位對債權債務調查核實，不在本地的，可以通過函證的方式進行核實，核實債權，要重點關注是否存在回收的資金未入賬，出借利息收入不上賬的情況；核實債務，要重點關注是否存在借入資金不上賬的情況。有些單位慣用往來賬過渡設“小金庫”，此種手法通常是把單位的正常收入先記入往來賬戶，在清查中，首先要看往來發生和結算的單位名稱是否一致；其次要看往來款項支付的事由是否正常；再次要看往來款項支付的手續是否正常；最后要看列作呆賬核銷的條件是否充分，發現疑點則進行追查，核實是否將資金轉入了“小金庫”中；

　　三是核實收入支出完整性、真實性。收入確認與往來賬項，銀行款是否相符。對單位的財務收支和業務活動數據進行對比，認真分析支出結構是否合理，各項費用所占支出的比例及人均費用支出水平是否與本地水平相符。一要重點關注項目支出和專項支出是否存在虛列現象，與項目單位、業務往來單位的和下級單位的資金撥付有無異常情況；二要重點關注大額費用支出是否存在虛高現象，特別是招待費、會議費，維修費、購置費等費用。翻閱憑證要從原始票據尋找蛛絲馬跡，查閱有關會議紀要、年度工作總結、合同、協議等相關文件，甚至要調查外圍搜集證據找出“小金庫”；

　　四是發動群眾舉報。由于“小金庫”具有隱蔽性的特點，給清查工作帶來了一定難度。為此，要采取措施，實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發動群眾舉報，以便發現線索，順藤摸瓜。通過建立以上四個方面“小金庫”的長效機制，方可杜絕“小金庫”的產生。

　　構建預防“小金庫”的長效機制

　　一是要加強制度建設，使其不能。要推進全面預算管理，嚴格規范審批流程，增強透明度。要結合企業的實際，建立健全嚴格的財務管理、內部審計和財務公開制度。二是要創新會計管理方式。要取消煙站銀行帳戶，嚴格資金支付方式，開通網上銀行，全面推行電子結算，電子支付，杜絕現金交易，確保企業生產經營規范管理，杜絕“小金庫”的產生。