煙草在線專稿　　引：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化已成為各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，而資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心，更是重中之重。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的命脈，強(qiáng)化資金管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要前提與保證，企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金實(shí)行集中管理，多采用資金結(jié)算中心管理模式。這種模式通過(guò)信息平臺(tái)與理財(cái)手段，運(yùn)用資金收支和節(jié)余的統(tǒng)一結(jié)算管理，與財(cái)務(wù)核算管理、預(yù)算管理、投融資管理相結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部建立以現(xiàn)金流量監(jiān)控為核心的資金結(jié)算中心，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整合優(yōu)勢(shì)，達(dá)到合理控制資金和提高企業(yè)資金整體使用效率的效果。因此，組建具有自己企業(yè)特色的資金結(jié)算中心，能夠切實(shí)達(dá)到強(qiáng)化資金管理防范資金風(fēng)險(xiǎn)的目的，在企業(yè)資金控制和統(tǒng)一管理方面發(fā)揮積極的作用。

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　　一、內(nèi)部資金結(jié)算中心的定位

　　資金結(jié)算中心是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。資金結(jié)算中心屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是經(jīng)營(yíng)單位，既不是分公司，也不是子公司，是一個(gè)資金管理的職能部門，不以盈利為目的，這是它和財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。它的重點(diǎn)是服務(wù)，主要任務(wù)是為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金結(jié)算和融通，包括現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算，但隨著近年來(lái)網(wǎng)銀付款系統(tǒng)的升級(jí)和完善，現(xiàn)金結(jié)算在企業(yè)資金結(jié)算中漸漸消失，轉(zhuǎn)賬結(jié)算取而代之。

　　從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，資金結(jié)算中心應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置，和會(huì)計(jì)部門平行。資金結(jié)算中心的產(chǎn)生本身就意味著原有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和運(yùn)作效果不能滿足企業(yè)深化管理的需要，內(nèi)部資金結(jié)算中心的職責(zé)是資金的管理，屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)應(yīng)該分離。

　　資金結(jié)算中心不應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的利益主體，因?yàn)榻Y(jié)算中心資金管理調(diào)度的經(jīng)濟(jì)效益在很大程度上依賴于公司的經(jīng)營(yíng)去實(shí)現(xiàn)，對(duì)它來(lái)說(shuō)，這是不可控的。內(nèi)部資金結(jié)算中心畢竟不是集團(tuán)公司下的財(cái)務(wù)公司，更何況若是不以盈利為目的，則它的利益與公司的利益相輔相成。

　　資金結(jié)算中心集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過(guò)“結(jié)算管理”和“信貸管理”做好企業(yè)資金的管理工作，并及時(shí)把企業(yè)高層的經(jīng)營(yíng)意圖貫徹于財(cái)務(wù)部門以及物流、營(yíng)銷部，為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)提供資金保障，為渠道經(jīng)營(yíng)提供方便。因此，內(nèi)部資金結(jié)算中心的工作目標(biāo)與任務(wù)不是盈利，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)也是要看它對(duì)內(nèi)服務(wù)的效率與質(zhì)量如何，看它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制和對(duì)決策的支持程度怎樣，只有這樣，才能激勵(lì)內(nèi)部資金結(jié)算中心以公司的利益最大化為目標(biāo)和提高自身的資金管理能力。

　　二、企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心存在的現(xiàn)實(shí)意義　

　　要發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，就必須有強(qiáng)大的內(nèi)聚力。一盤散沙是無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的。事實(shí)證明，以分錢、分物和下達(dá)計(jì)劃等行政權(quán)利作為成員企業(yè)的聯(lián)結(jié)紐帶，當(dāng)行政權(quán)利減弱時(shí)，企業(yè)就隨之松散；以經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)協(xié)作等契約作為紐帶，當(dāng)供求和市場(chǎng)情況發(fā)生變化時(shí)，成員企業(yè)的聯(lián)合協(xié)作關(guān)系也就相應(yīng)的削弱和解體。只有強(qiáng)有力的資金紐帶才能形成牢固的凝聚力。而要形成這強(qiáng)有力的資金紐帶，就需要資金集中管理，就需要成立企業(yè)資金結(jié)算中心。

　　1.從行業(yè)的角度講，建立結(jié)算中心是一種有效的資金管理模式。眾所周知，煙草行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，有國(guó)家的專賣法保護(hù)，是一個(gè)壟斷的行業(yè)。即使是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸完善的今天，其計(jì)劃性依然較強(qiáng)，縱向的行政管理體制也依然有其現(xiàn)實(shí)意義。資金結(jié)算中心以分公司為主體，從資金管理上著手，督促所屬公司的計(jì)劃完成情況，有效的杜絕非法的經(jīng)營(yíng)途徑，從而進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)下級(jí)公司的宏觀管理，體現(xiàn)出煙草行業(yè)的專賣特色。

　　2.從財(cái)務(wù)的角度講，建立結(jié)算中心是一種有效且低成本的籌資方式。資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，其目的是有效籌集資金，降低籌資成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高籌資效益。企業(yè)作為一個(gè)具有生命力的機(jī)體，必須進(jìn)行自我擴(kuò)充和自我發(fā)展，生產(chǎn)更好的產(chǎn)品滿足社會(huì)需要。對(duì)省公司而言，建立資金結(jié)算中心的目的就在于將市級(jí)公司的資金集中起來(lái)，其籌資成本也就是各市級(jí)公司的存款利息，省級(jí)公司將利息支付給市級(jí)公司，可以降低市級(jí)公司的資金成本，資金也未外流。而若向銀行或其他企業(yè)借款，公司則需支付銀行或其他企業(yè)一定數(shù)額的利息，使公司資金外流。

　　3.從管理的角度來(lái)講，建立結(jié)算中心是一種有效的宏觀控制手段。以公有制為主體的現(xiàn)代企業(yè)制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)，國(guó)有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向，其特征是產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。省級(jí)公司在各市公司建立了資金結(jié)算中心，資金由省級(jí)公司統(tǒng)一進(jìn)行管理調(diào)度，有效的控制了非正規(guī)進(jìn)煙途徑，杜絕其私自向省內(nèi)外非正規(guī)渠道進(jìn)煙，進(jìn)一步體現(xiàn)了省級(jí)公司的宏觀管理與監(jiān)督職能。

　　4.就現(xiàn)實(shí)情況而言，建立資金結(jié)算中心已是大勢(shì)所趨。九十年代初期，鄧小平南巡講話和十四大的召開(kāi)奠定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)體制下的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸開(kāi)始為其所取代。置身于市場(chǎng)中的企業(yè)在市場(chǎng)這只無(wú)形之手的操縱之下不斷完善自身，演繹了一場(chǎng)又一場(chǎng)優(yōu)勝劣汰的好戲，從而推動(dòng)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)向前飛速的發(fā)展。　

　　三、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心的運(yùn)行模式

　　企業(yè)按照“集中管理，統(tǒng)一結(jié)算，核定定額，有償使用”的原則，結(jié)合自身的情況設(shè)立內(nèi)部資金結(jié)算中心，以統(tǒng)一辦理系統(tǒng)內(nèi)各單位與省內(nèi)外各煙廠之間的卷煙貨款結(jié)算業(yè)務(wù)和協(xié)調(diào)分公司系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間的資金結(jié)算與信貸業(yè)務(wù)，從而能積極籌措并有效的組織使用資金。其運(yùn)行的基本模式為：

　　1.行政管理

　　內(nèi)部資金結(jié)算中心是煙草流通企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理的機(jī)構(gòu)，在企業(yè)經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下，按照歸口管理的要求，明確分工、各負(fù)其責(zé)。企業(yè)卷煙營(yíng)銷部門、物流配送部門、財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)結(jié)算中心的工作任務(wù)，對(duì)所屬單位承擔(dān)資金結(jié)算的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查、考核的工作職責(zé)。

　　2.資金結(jié)算管理

　　內(nèi)部成員單位作為獨(dú)立核算單位，都具有自己的財(cái)務(wù)部門和各自的銀行賬戶。集中在結(jié)算中心的資金不改變其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。

　　收支兩條線的運(yùn)作流程。按照“收入集中管理、支出嚴(yán)格按預(yù)算”模式運(yùn)行，先集中內(nèi)部成員單位的現(xiàn)金收入，內(nèi)部成員單位的營(yíng)業(yè)收入每日上存到總結(jié)算中心在銀行開(kāi)立的總銀行賬戶，不得挪用；再由結(jié)算中心根據(jù)成員單位上報(bào)的預(yù)算資金，向內(nèi)部成員單位撥付各自所需的貨幣資金，同時(shí)監(jiān)控資金的流向和使用情況。

　　統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算。對(duì)于內(nèi)部成員單位之間的資金結(jié)算業(yè)務(wù)，因?yàn)橘Y金是在系統(tǒng)內(nèi)循環(huán)，所以便不在通過(guò)銀行結(jié)算，而由結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。通常做法是：結(jié)算中心根據(jù)銀行存款的上劃下?lián)?#xff0c;在會(huì)計(jì)賬面上設(shè)立“內(nèi)部存款”總賬戶，分設(shè)各內(nèi)部成員單位的“內(nèi)部存款”分賬戶。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由結(jié)算中心在各內(nèi)部成員單位的“內(nèi)部存款”分賬戶上做對(duì)應(yīng)的內(nèi)部存款數(shù)額調(diào)整。所以，內(nèi)部結(jié)算的原理就在于，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，只有結(jié)算中心在內(nèi)部記賬，從而達(dá)到資金集中在結(jié)算中心銀行賬戶上的目的。

　　3.資金結(jié)算中心預(yù)算管理

　　結(jié)算中心的集中結(jié)算動(dòng)態(tài)反映了資金的預(yù)算執(zhí)行情況，為資金預(yù)算的動(dòng)態(tài)跟蹤建立了基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算與資金預(yù)算的完美結(jié)合。預(yù)算管理包括預(yù)算上報(bào)的審批和預(yù)算執(zhí)行的控制，并在預(yù)算執(zhí)行中所形成的預(yù)算分析。

　　（1）預(yù)算上報(bào)審批控制。資金結(jié)算中心結(jié)合集團(tuán)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度要求各下屬成員單位編制年度、季度、月度的資金預(yù)算，對(duì)資金預(yù)算統(tǒng)一平衡后報(bào)集團(tuán)公司資金結(jié)算中心審批。各下屬成員單位對(duì)集團(tuán)公司下達(dá)的資金預(yù)算進(jìn)行分解，組織實(shí)施、監(jiān)督、考核，并定期將分解方案報(bào)集團(tuán)公司。

　　（2）審批后的預(yù)算錄入預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)行需要采用對(duì)賬戶不同的控制方式?？刂品绞接腥N：不控制、總額控制、明細(xì)控制。不控制是指在資金結(jié)算中不需經(jīng)過(guò)與預(yù)算系統(tǒng)的比較，只要該企業(yè)賬戶上有足夠的資金余額就可對(duì)外支付?？傤~控制是指預(yù)算只控制到各預(yù)算項(xiàng)目的總額，不再控制到更明細(xì)的資金支出，明細(xì)控制是指預(yù)算項(xiàng)目可以控制到更細(xì)化的項(xiàng)目以及具體的往來(lái)單位。

　　（3）嚴(yán)格的付款審批制度。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)定期或不定期監(jiān)管，各下屬成員單位須在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審批的資金額度內(nèi)安排資金支付。對(duì)于超預(yù)算、超限額的支付，必須向結(jié)算中心提出申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)上級(jí)公司批準(zhǔn)后方可支付。

　　（4）集團(tuán)總部與下屬成員單位可分級(jí)查詢預(yù)算表、預(yù)算執(zhí)行表等統(tǒng)計(jì)分析，完善預(yù)算分析評(píng)價(jià)，并建立預(yù)算偏差通報(bào)及考核制度，以保證預(yù)算執(zhí)行。下屬成員單位在預(yù)算編制過(guò)程中，要對(duì)所申請(qǐng)預(yù)算費(fèi)用的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，盡量減少預(yù)算的調(diào)整與補(bǔ)報(bào)追加，使預(yù)算的編制過(guò)程同資金流的控制過(guò)程有效的結(jié)合起來(lái)。

　　4.內(nèi)部成員單位資金結(jié)算中心

　　內(nèi)部成員單位資金結(jié)算中心卷煙銷售業(yè)務(wù)基于三個(gè)平臺(tái)運(yùn)行：企業(yè)、銀行、客戶。一是對(duì)部分卷煙零售戶開(kāi)展網(wǎng)上訪銷，網(wǎng)上銀行結(jié)算；二是部分卷煙零