煙草在線上饒消息　　引：為客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)行業(yè)所屬企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)廣泛開展的一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，越來(lái)越受到上級(jí)部門和領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。2014年，國(guó)家局要求各市局（公司）審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)非法人實(shí)體的縣級(jí)局（分公司）負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、政策性強(qiáng)、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)。

　　按照國(guó)家局要求，江西省上饒市煙草專賣局內(nèi)審部門深入開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但在工作開展的過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題。

　　一、江西上饒市局內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

　　1.從實(shí)施過(guò)程來(lái)看，缺乏科學(xué)性和規(guī)范性

　　因縣級(jí)局（分公司）是非法人實(shí)體單位，營(yíng)銷、專賣、財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)由市局垂直管理，所以在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員在制定審計(jì)方案前，通常以固有模式確定審計(jì)重點(diǎn)、編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。目前對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的存在一定的困惑：內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中主要承擔(dān)簽證功能，即對(duì)任期內(nèi)的“所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性”發(fā)表意見？還是內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中擔(dān)負(fù)著對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，審計(jì)應(yīng)該給干部一個(gè)包括“德、勤、政、績(jī)”等多方面的評(píng)定？由于沒有對(duì)審計(jì)目的的全面理解，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)和評(píng)價(jià)的范圍有時(shí)會(huì)不相同，存在較大的隨意性和不確定性。

　　在審計(jì)結(jié)束階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分不明是主要問(wèn)題。在劃分離任和接任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，缺乏對(duì)總體的把握，導(dǎo)致了越想劃分清楚，越是無(wú)法劃分清楚的結(jié)果。雖然在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題，并列舉在審計(jì)報(bào)告之中，但對(duì)存在的問(wèn)題沒有責(zé)任劃分，或者通通算在審計(jì)對(duì)象的頭上，混淆了直接責(zé)任和主管責(zé)任。

　　2.從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織模式來(lái)看，部門之間缺乏聯(lián)動(dòng)性

　　當(dāng)前上饒市局內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織模式一般為：內(nèi)審部門根據(jù)人事變動(dòng)文件，實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。至于計(jì)劃的安排是否合理、審計(jì)結(jié)果是否被人事部門采用、審計(jì)建議是否可行、組織部門是否根據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行談話或誡免的情況如何等，部門之間極少進(jìn)行交流和聯(lián)系。

　　3.從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方式來(lái)看，難于保證審計(jì)的公正性。

　　在經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)上，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以數(shù)字說(shuō)話，數(shù)字核準(zhǔn)了，由報(bào)告閱讀者自己作出評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審而不評(píng)現(xiàn)象，將損害經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的公正性。

　　4.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不高

　　由于審計(jì)人員通常是從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗過(guò)來(lái)，缺乏全面、系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，在審計(jì)實(shí)施階段原有的知識(shí)無(wú)法適應(yīng)審計(jì)工作要求。在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，通常是拿到什么看什么，逮著問(wèn)題就記錄，沒發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就過(guò)，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。其次是審計(jì)內(nèi)容單一，常局限于憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)記錄，反映的對(duì)象比較局限，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏應(yīng)有的特色和深度。

　　二、江西上饒市局完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

　　以上問(wèn)題的存在，給內(nèi)部審計(jì)部門帶來(lái)一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如何才能保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀、公正、有效？筆者認(rèn)為，可以從以下三個(gè)方面入手。

　　1.按制度規(guī)定開展審計(jì)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性

　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有明確的程序規(guī)范，對(duì)一些輔助性審計(jì)程序，在沒有充分理由的情況下不應(yīng)忽略或取消。

　　（1）認(rèn)真開展審前調(diào)查。內(nèi)審部門常年忙于各種審計(jì)項(xiàng)目，平時(shí)較少關(guān)注下屬單位的運(yùn)行情況，認(rèn)真開展審前調(diào)查，審前準(zhǔn)備工作充分，有利于抓住審計(jì)重點(diǎn)，節(jié)約現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間。

　　（2）審計(jì)承諾不可省略。要求被審計(jì)單位對(duì)提供的資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行承諾，既可提示被審計(jì)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)給予應(yīng)有重視和協(xié)助，更是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

　　（3）審前公告和審計(jì)見面會(huì)應(yīng)受到重視。審前公告和審計(jì)見面會(huì)是聽取群眾意見的兩個(gè)重要渠道，它既是一條反映被審計(jì)干部問(wèn)題的渠道，也是聽取群眾對(duì)被審計(jì)干部褒揚(yáng)的渠道。這兩條渠道的暢通，無(wú)疑有助于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行和對(duì)被審計(jì)干部的客觀評(píng)價(jià)。

　　（4）應(yīng)按制度規(guī)定確定審計(jì)范圍。在審計(jì)內(nèi)容的確定上，我認(rèn)為，所有關(guān)系到“企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性”的事項(xiàng)均屬審計(jì)范疇。同時(shí)，在選擇審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，還應(yīng)注意將企業(yè)自身特點(diǎn)與制度規(guī)定相結(jié)合，對(duì)企業(yè)決策層關(guān)注的內(nèi)容、普通員工關(guān)心的內(nèi)容、企業(yè)焦點(diǎn)、熱點(diǎn)等問(wèn)題，無(wú)論難度有多大，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中都不應(yīng)回避。只有這樣，才能更好地體現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)企業(yè)，服務(wù)內(nèi)部決策的功能。

　　2.完善審計(jì)組織，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)按工作程序開展

　　建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度并成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則，人事部門要在每年末擬訂一下年度擬審計(jì)對(duì)象名單、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)種類以及審計(jì)要求并提交聯(lián)席會(huì)議辦公室，聯(lián)席會(huì)議辦公室根據(jù)人事部門提供的資料，制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)年度工作計(jì)劃并提交聯(lián)席會(huì)議議定。內(nèi)審部門根據(jù)議定的年度工作計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部監(jiān)督管理和考核任用緊密結(jié)合起來(lái)，以保證各相關(guān)部門之間的聯(lián)動(dòng)性。

　　任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有公正性質(zhì)的審計(jì)，為此在審計(jì)評(píng)價(jià)中一定要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則。審計(jì)人員既要查明在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，又要注意發(fā)展和總結(jié)他們?cè)谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中成功的經(jīng)驗(yàn)，全面地評(píng)價(jià)其任職期間的功過(guò)是非，既不夸大，又不縮小，做到恰如其分，從而堅(jiān)持審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性，使審計(jì)評(píng)價(jià)能實(shí)事求是地體現(xiàn)出被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　3.以提升實(shí)際能力為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

　　隨著審計(jì)委派制的實(shí)施，轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高工作水平顯得更加緊迫。既可參加行業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)的縱向培訓(xùn)，為提升業(yè)務(wù)技能，內(nèi)審部門在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，也可加強(qiáng)與市審計(jì)局和上饒市內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)橫向聯(lián)系，參加市審計(jì)局和內(nèi)審協(xié)會(huì)的有關(guān)方面的培訓(xùn)。不斷學(xué)習(xí)理論、政策和各種業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，并融會(huì)貫通，將學(xué)到的知識(shí)切實(shí)運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)工作中去，才能不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力。